¡Atención! Vence el 30 de junio de 2026 la DIEMSE: Obligación clave para empresas IMMEX y maquiladoras.

Cada año, las empresas que operan bajo el programa IMMEX enfrentan una obligación fiscal fundamental: la Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE). Para el ejercicio fiscal 2025, el plazo vence el 30 de junio de 2026. Presentarla en tiempo y forma no solo cumple con la normatividad, sino que protege los beneficios fiscales clave de la operación maquiladora. Por su complejidad, conviene apoyarse en asesoría fiscal binacional.

¿Qué es la DIEMSE y por qué es importante?

La DIEMSE es una declaración informativa anual que permite a las empresas maquiladoras reportar detalladamente sus operaciones de maquila. Su principal objetivo es demostrar que la empresa mexicana cumple con los requisitos para aplicar el régimen especial previsto en los artículos 181 y 182 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

Esto beneficia tanto a la maquiladora como a la empresa extranjera (principal) al:

• Evitar que el residente en el extranjero sea considerado Establecimiento Permanente en México.
• Aplicar la metodología del cálculo de la utilidad fiscal mínima mediante el método del “mayor resultado” (6.5% costos y gastos o 6.9% sobre activos, según sea el caso).
• Informar sobre la deducción adicional de ingresos exentos a trabajadores.

¿Quiénes están obligados a presentarla?

Principalmente las personas morales del Régimen General de Ley que:

• Cuenten con programa IMMEX (en cualquiera de sus modalidades).
• Realicen operaciones de maquila, manufactura o servicios de exportación con residentes en el extranjero.
• Apliquen el beneficio del artículo 182 de la LISR (Safe Harbor).

Plazo de presentación 2026

• Vencimiento: A más tardar el 30 de junio de 2026 (para operaciones del ejercicio 2025).
• Se presenta de forma electrónica a través del portal del SAT, con contraseña o e.firma, en la aplicación específica “Declaración Informativa DIEMSE”.

Se recomienda no esperar hasta el último día. La carga de información contable y de operaciones relacionadas requiere revisión previa exhaustiva.

¿Qué información se declara?

 La DIEMSE requiere reportar de manera detallada:

• Operaciones de maquila realizadas.
• Registros contables que distinguen las actividades de maquila de otras.
• Cálculo de la utilidad fiscal (safe harbor).
• Activos utilizados en las operaciones de maquila.
• Remuneraciones y prestaciones exentas pagadas a trabajadores.

Presentarla correctamente releva de otros avisos o informes complementarios.

Implicaciones y riesgos de NO presentarla

El incumplimiento de la DIEMSE puede traer consecuencias graves:

1. Pérdida del beneficio del artículo 182 LISR — La maquiladora no podrá aplicar la mecánica de cálculo de utilidad fiscal prevista, ni se considerará cumplido el requisito para que el residente extranjero no configure Establecimiento Permanente en México. Esto puede generar impuestos adicionales significativos para la empresa extranjera.

• Mayor riesgo de fiscalización — El SAT puede considerar el incumplimiento como un agravante al imponer multas.

• Impacto en beneficios IMMEX e IVA — Posible suspensión o cancelación del padrón de importadores, pérdida de certificados de IVA y, en casos graves, afectación al programa IMMEX.

• Multas — Por omisión de declaración informativa, las multas oscilan generalmente entre $2,050 y $25,360 pesos (montos actualizados 2026).

Auditorías y contingencias — Mayor probabilidad de revisiones electrónicas o presenciales, rechazo de devoluciones de IVA y complicaciones en materia de Precios de Transferencia.

Recomendaciones prácticas para cumplir exitosamente

• Realiza una conciliación contable precisa que identifique claramente las operaciones de maquila.
• Asegura que la documentación de Precios de Transferencia esté actualizada y consistente con la DIEMSE.
• Revisa los activos fijos y gastos aplicables al cálculo del Safe Harbor.
• Trabajar con anticipación para corregir inconsistencias.
• Verifica que el programa IMMEX esté activo y al corriente.

Conclusión

Presentar la DIEMSE antes del 30 de junio de 2026 no es solo una formalidad: es una herramienta de cumplimiento que protege la estructura fiscal de la operación maquiladora y evita contingencias de alto impacto. En Kim Gomez Franco, S.C., contamos con experiencia en la preparación, revisión y presentación de la DIEMSE, así como en la asesoría integral en Precios de Transferencia. Contáctanos antes de que venza el plazo y evita riesgos innecesarios.

Por L.C. Mario Jaramillo

Gerente del Departamento de Impuestos