Precios de transferencia y carga de la prueba: obligaciones y retos para el contribuyente mexicano

¿Qué es la carga de la prueba?

En precios de transferencia, la carga de la prueba es la obligación de demostrar que el precio pactado entre partes relacionadas cumple (o no) con el principio de plena competencia; es decir, que corresponde al que habrían acordado partes independientes en condiciones comparables.

Las Guías de Precios de Transferencia de la OCDE (Capítulo IV, “Enfoques administrativos para evitar y resolver controversias en materia de precios de transferencia”, párrafos 4.11 a 4.17) reconocen que cada país define a quién corresponde esta carga:

• En la mayoría de las jurisdicciones la soporta la administración tributaria, tanto frente al contribuyente (determinaciones y recursos) como en litigio.
• En algunas de ellas la carga puede invertirse y permitir a la autoridad estimar la base gravable cuando el contribuyente no actuó de buena fe; por ejemplo, si no cooperó, no atendió solicitudes razonables de documentación o presentó declaraciones falsas o engañosas.
• En otras jurisdicciones la carga corresponde directamente al contribuyente.

Con independencia de dónde recaiga, la OCDE recomienda que ninguna de las partes la utilice para sostener afirmaciones infundadas: la autoridad debe poder demostrar de buena fe que su determinación respeta la plena competencia, y el contribuyente, que sus precios también lo hacen

Por L.E y M.B.A Paulina Bogarin